Комментарии6
Что такое ЕП и кто им может воспользоваться
Единый платеж объединяет в себе один налог и четыре социальных платежа. Объектом обложения ЕП является доход работника, за исключением дохода работника-нерезидента, по которому исчисление производится в стандартном порядке.
Систему ЕП могут использовать индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые представляют микро- и малый бизнес. Для этого они должны использовать один из специальных налоговых режимов (СНР). Подробнее о ЕП мы рассказываем в статье блога .
В Послании Главы государства от 01.09.2021 года сказано, что цель введения ЕП — сделать нагрузку на фонд оплаты труда более понятной и простой, а также снизить суммарную налоговую нагрузку с 34 % до 25 %.
Посмотрим, что из этого получилось у законодателя.
Отличие режима ЕП от общеустановленного
Как мы уже сказали объект обложения ЕП — доход работника. При общеустановленном порядке нет единого объекта обложения при исчислении платежей. Одни удерживаются с дохода работника, другие дополнительно начисляются работодателем к заработной плате. Различается также применение вычетов и корректировок при расчетах.
Остановимся на процессе уплаты налогов и взносов. При стандартном режиме по каждому социальному платежу надо формировать отдельный список с разбивкой по работникам. Процесс этот трудоемкий, то есть нагрузка на бухгалтера растет. Кроме того, при оплате увеличивается общая сумма платежей за счет комиссии банков за каждое перечисление.
При ЕП компания перечисляет налоги и платежи одной платежкой на единый счет Госкорпорации, которая распределяет платежи и ведет учет.
То есть вместо пяти платежей с разными реквизитами — один платеж, один получатель. И это, на наш взгляд, главное преимущество ЕП. Значительно упрощается оплата налогов и уменьшается вероятность возникновения ошибок и возвратов.
Снижается ли налоговая нагрузка при ЕП
Указанная в Послании номинальная нагрузка на фонд оплаты труда рассчитана с учетом социального налога, который исчисляется на общеустановленном режиме. Другими словами, прогнозируемая экономия будет меньше и зависит от применяемого СНР, структуры фонда оплаты труда, наличие льготных категорий сотрудников( пенсионеров , инвалидов и др.), средней заработной платы. Поэтому при переходе на ЕП лучше произвести анализ фонда оплаты труда организации.
Если сравнивать стандартный режим обложения доходов работников с ЕП при зарплате до 86 250 тенге, то можно увидеть существенную разницу при исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН). Это связано с тем, что при стандартном способе расчета ИПН применяются вычеты и корректировки облагаемого дохода по ИПН на 90 %, если начисленный доход работника не превышает 25 МРП (86 250,00 тенге в 2023 г.).
Если средняя зарплата сотрудника сравнительно небольшая, то выгоднее оставаться на стандартном порядке обложения доходов работника. Но если заработок превышает 86 250 тенге, то ИПН в составе ЕП будет ниже, чем при стандартном режиме. Поэтому, Единый платеж целесообразно использовать при более высоких доходах.
Также имеются различия при расчете социальных отчислений, но они не значительны.
При расчете удержаний у льготных категорий работников необходимо учитывать, что некоторые категории освобождены от социальных платежей, ИПН или имеют вычет при стандартном обложении доходов.
⚠️ Обратите внимание, при расчете ЕП не применяются вычеты и корректировки к доходу физических лиц. Правило это распространяется в том числе и на доход инвалидов, участников ВОВ, родителей/попечителей лиц с инвалидностью. Из сравнительных таблиц ниже видно, что для данных категорий выгоднее применять стандартный порядок обложения.
Таким образом, на примере нижеприведенных расчетов можно увидеть что при применении Единого платежа уменьшается нагрузка на заработную плату работника, поэтому работник получает на руки больше чем при стандартном обложении его доходов. Для самого работодателя применение Единого Платежа не дает особых преимуществ и снижения налоговой нагрузки, но и дает возможность увеличить сотруднику заработную плату не привлекая дополнительных ресурсов.
Так стоит ли использовать ЕП
Принимать это решение должен сам предприниматель опираясь на объективные показатели. Ниже мы приложили сравнительные таблицы и примеры расчетов ЕП.
Из таблиц видно, что при ЕП снижается нагрузка на заработную плату и в итоге работник получает на руки больше, чем при стандартном режиме обложения доходов. Для самого работодателя применение ЕП не дает прямой выгоды и не снижает налоговую нагрузку. Но появляется возможность увеличить сотруднику зарплату не привлекая дополнительных ресурсов.
Подведем итоги. ЕП позволяет:
- снизить нагрузку на доход работника;
- сократить расходы работодателя на фонд оплаты труда (экономия зависит от размера ФОТ);
- сократить трудозатраты бухгалтеров и предпринимателей;
- уменьшить расходы на комиссии банков;
- снизить количество ошибок при формировании платежных списков и количество возвратов.
Стоит учесть, что механизм ЕП еще новый и практика применения не отработана. Пользователи отмечают, что у них возникают сложности при создании и отправке платежных документов по ЕП.
Надеемся наша статья поможет вам с выбором. У нас есть отдельная статья . Если остались вопросы, оставляйте свои комментарии внизу. Желаем удачи!
Бухгалтер-консультант компании ITsheff Асемгуль Шалабаева.
