С 2023 года в Казахстане появилась возможность использовать новую систему уплаты налогов и платежей с доходов работников — Единый платеж. В этой статье разберемся, как будет работать эта система и кто сможет ею воспользоваться.



В Налоговом кодексе РК появилась альтернатива уплате налогов и платежей с доходов работников. С 1 января 2023 года предприниматели могут использовать единый платеж с фонда оплаты труда (ФОТ).

Единый платеж (ЕП) — это порядок обложения доходов работников, при котором перечисление налогов, взносов и отчислений происходит одной суммой, то есть объединены в одной платежке.

Кто сможет использовать Единый платеж

Систему Единый платеж могут применять индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые представляют микро- и малый бизнес. При этом они должны использовать один их специальных налоговых режимов (СНР):

1. СНР на основе упрощенной декларации (п. 3 гл. 77 НК РК);
2. СНР для производителей сельскохозяйственной продукции (для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов и для крестьянских или фермерских хозяйств (гл. 78 НК РК).
   

П. 12 гл. 1 НК РК «Правила уплаты, перечислений и распределений, а также возврата единого платежа» регулирует порядок получения информации о статусе плательщика:

1. «Сведения о принадлежности плательщиков к категории лиц, указанных в статье 776−1 Налогового кодекса, за исключением принадлежности к категориям субъектов предпринимательства в соответствии со статьей 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, предоставляются из ИС КГД МФ РК в АИС МТСЗН РК».
2. «Сведения о принадлежности плательщиков к категориям субъектов предпринимательства в соответствии со статьей 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан предоставляются из реестра субъектов предпринимательства Министерства национальной экономики в АИС МТСЗН РК».
   

При постановке на учет помимо определения режима налогообложения необходимо проверить, к какой категории относится субъект предпринимательства. Эту информацию можно уточнить на портале eGov.kz.

1. Авторизуйтесь на портале.
2. Перейдите по вкладкам «Главная», «Бизнесу», «Лицензирование и аккредитация», «Лицензирование», услуга «Предоставление информации о категории субъекта предпринимательства».
3. Закажите услугу и подпишитесь ЭЦП.
4. После этого вас перенаправят на портал elicense.kz. Здесь тоже надо пройти авторизацию.
5. Нажмите «Заказать услугу онлайн» или выберите необходимый подвид деятельности — «Далее».
6. Заполните заявление и подпишитесь ЭЦП.
   

Статус заявления можно отслеживать в Личном кабинете eGov.kz через раздел «Мои заявления». Когда документ будет готов, он появится в разделе «Мои разрешительные документы».

В итоге вы получите Справку о категории субъекта предпринимательства. В ней будут указаны:

1. ИИН/БИН;
2. вид деятельности;
3. организационно-правовая форма;
4. категория субъекта предпринимательства;
5. срок действия справки.
   

Если обнаружите ошибку в данных из Справки, надо написать обращение и, вместе с копиями подтверждающих документов, переслать в отвечающую за информацию организацию.

Что является объектом обложения по системе ЕП

ЕП можно применять к категориям дохода работника, которые перечислены в ст. 322 НК РК.

В п. 3 этой же статьи перечислены категории дохода, которые не облагаются налогом:

1. доход физического лица от налогового агента по договорам гражданско-правового характера;
2. доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;
3. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
4. стипендии;
5. доход по договорам накопительного страхования;
6. имущественный доход;
7. доход трудового иммигранта-резидента;
8. доход лица, занимающегося частной практикой;
9. доход индивидуального предпринимателя.
   

⚠️Обратите внимание, ЕП нельзя использовать по договорам ГПХ или к прибыли ИП. Объектом ЕП может быть только работник и его трудовой доход.

Из чего состоит Единый платеж

Что включено в ЕП:

1. индивидуальный подоходный налог (ИПН);
2. социальные отчисления (СО);
3. обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
4. отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС);
5. обязательные пенсионные взносы работодателя с 2024 года (ОПВР).
   

Мы подготовили таблицу с итоговой ставкой ЕП по годам и какую долю тот или иной платеж занимает в ЕП.



В пределах какого дохода можно применять ЕП

В п. 3 гл. 1 «Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа» установили максимальные пределы для платежей в составе ЕП:

1. ОПВ — регулирует п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
2. ОПВР — регулирует п. 1 ст. 25−1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
3. СО — 3,2 % от 7-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
4. ООСМС и ВОСМС — регулирует п. 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
   

Мы составили таблицу с максимальными пределами на 2023 год



Надеемся, статья была полезной. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Асемгуль Шалабаева.