При формировании декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН) бухгалтер может столкнуться с расхождениями в данных по товарно-материальным затратам (ТМЗ) на начало периода и на конец. Из-за этого вычеты по затратам на приобретение ТМЗ в отчете будут отражаться некорректно. Разберем причины таких расхождений.



Переход на новый налоговый режим

С некорректными данными часто сталкиваются организации, которые использовали специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации. Налоговый учет они не вели, а затем перешли на общеустановленный режим, при котором необходимо отражать учет в НУ. В момент перехода на новый режим все остатки по налоговому учету не будут идентичны остаткам по бухгалтерскому учету.

В этом случае, можно либо скорректировать документы за предыдущие периоды для отражения в налоговом учете, либо ввести остатки ТМЗ по налоговому учету через документ «Ввод начальных остатков». О том, как это сделать у нас есть отдельная статья.

Ошибка в карточке «Статьи затрат»

Карточка может быть неправильно заполнена и в строке «Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг» не стоит признак «Отражение в налоговом учете».





При проведении реализации постоянно будет возникать разница по НУ.



В итоге после закрытия месяца образуется расхождение в сумме списанной себестоимости по БУ и НУ на сумму постоянной разницы (ПР).



Чтобы решить проблему, надо в карточке «Статьи затрат» отметить признак «Принимается к налоговому учету».



Перепроведите документы реализации и закрытия месяца. После этого постоянная разница скорректируется.



Отметка «Закрытие счетов НУ»

Ошибка в учете ТМЗ может возникнуть, если в документе о закрытии месяца отмечен пункт «Закрытие счетов НУ».



Если он отмечен, то по налоговому учету списываются все ТМЗ



В результате, по счетам учета ТМЗ в БУ остатки есть, а в НУ — остатков нет.





Из-за этого в декларации по КПН данные искажаются и в конце года отображаются нулевые остатки ТМЗ.



Для исправления необходимо снять галочку и перепровести документ «Закрытие месяца».

Надеемся, статья была полезной. Если остались вопросы, оставляйте свои комментарии внизу. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Ирина Симанова.