Как поставщик услуг ITsheff часто сталкивается с ситуациями, когда счет одной компании оплачивает другая компания. В принципе в этом ничего криминального нет. Но есть нюансы, которые надо учитывать, если хотите провести такую операцию. О них и поговорим.



Что с правовой основой

В п. 1 ст. 276 Гражданского кодекса РК (Общая часть) говорится, что «исполнение какого-либо обязательства может быть возложено в целом или в части на третье лицо, а равно, если третье лицо связано с одной из сторон соответствующим договором, если при этом из законодательства, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника (компании) исполнить то или иное обязательство лично».

Другими словами, платить за третью компанию можно. Но есть нюансы:

1. обязательство должно подтверждаться документами;
2. не требуется личное участие в погашении непосредственно должника.
   

Разберем на примере, в котором третье лицо выступает плательщиком по расходам (обязательствам) компании.

Пример

У ТОО «Азия» есть дебитор — ТОО «Достык», которой оказали услуги на 82 000 тг. В свою очередь «Азия» приобретает услуги на 8000 тг у ТОО Elite.

Дальше «Достык» гасит задолженность «Азии» перед Elite в счет своего долга. Чтобы не возникло сложностей с взаимозачетами и отражением погашения долга, надо правильно провести эту процедуру.

1. Оформить документы. Плательщик должен письменно сообщить об уплате задолженности за другого контрагента, либо надо составить трехсторонний договор об уступке права требования.
2. Скорректировать долг. То есть ТОО «Азия» должна провести корректировку долга ТОО «Достык» на сумму оплаты задолженности перед ТОО Elite.
   

Вот как будет выглядеть отражение операции

Для ТОО «Азия»

1. Отражение реализации услуг ТОО «Достык» на основании акта выполненных работ Дт 1210/Кт 6010 — 82 000 тг.
   
   
   
2. Получение услуги от ТОО «Elite» Дт 7210/Кт 3310 (если стоимость услуги с НДС 1421/3310).
   
   
   
3. Затем проводим корректировку задолженности с видом операции «Проведение взаимозачета».
   
   
   
   

Для ТОО «Достык».

1. Получение услуги от ТОО «Азия» Дт 7210/Кт 3310 — 82 000 тг. (если стоимость услуги с НДС 1421/3310).
   
2. Оплата задолженности за ТОО «Азия» Дт 1710/Кт 1030 — 8000 тг.
   
3. Корректировка долга перед ТОО «Азия» Дт 3310/Кт 1710.
   
   

Для ТОО Elite

1. Реализация услуги ТОО «Азия» Дт1210/Кт 6010 (Если плательщик НДС 1210/1421)
   
   
   
2. Поступление оплаты от ТОО «Достык» за ТОО «Азия» Дт 1030/3510.
   
   
   
3. Корректировка долга Дт 3510/Кт 1210.
   
   

Если компании не надо возмещать расходы

Рассмотрим ситуацию, при которой третье лицо (ТОО «Достык») не требует возмещения понесенных расходов. Для такой операции возникают свои налоговые последствия.

Так, в ст. 225 Налогового кодекса сказано, что «совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода». К таким доходам можно отнести доходы в виде безвозмездно полученного имущества. В нашем случае — это денежные средства, которые согласно п. 2 ст. 115 Гражданского кодекса, относятся к имуществу.

В ст. 238 Налогового кодекса РК сказано, что «стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом и подлежит соответствующему налогообложению».

То есть и в этом случае надо провести документы о корректировке долга, но с видом операции «Списание задолженности», в результате чего образуется доход на сумму полученной услуги.





Выводы

С платой за третье лицо не все так просто и необходимо соблюдать определенный порядок действий всеми участниками взаиморасчетов.

Поэтому при оплате счетов третьих компаний, в том числе и за услуги ITsheff, недостаточно просто отписаться или устно сказать менеджеру, за кого поступила оплата. Чтобы у всех участников сделки, в итоге сошлись данные, и задолженность погашалась корректно, надо соблюдать необходимую процедуру оформления.

Надеемся, статья была полезной. Если остались вопросы, оставляйте свои комментарии внизу. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Ирина Симанова.