С 2026 года в Казахстане вступают в силу масштабные изменения в системе специальных налоговых режимов (СНР). Государство пересматривает подход к упрощенному налогообложению: сокращает количество режимов, вводит запретительные и разрешительные перечни видов деятельности и усиливает контроль за применением льгот.

Эти изменения напрямую затрагивают малый и микробизнес, бухгалтеров и лиц, принимающих решения. В этой статье разберем, какие специальные налоговые режимы будут действовать с 2026 года, кто сможет ими пользоваться, какие ограничения вводятся и на что важно обратить внимание при переходе.



1. Новая система СНР с 2026 года

С 2026 года количество специальных налоговых режимов сокращается с шести до трех:

1. СНР для самозанятых
   
   
2. СНР на основе упрощенной декларации
   
   
3. СНР для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ)
   

Исключаются следующие режимы:

1. патент;
2. мобильное приложение;
3. розничный налог;
4. фиксированный вычет;
5. специальный режим для производителей сельхозпродукции.
   

Цель реформы — упростить систему, устранить дублирование режимов и сократить возможности для недобросовестного использования налоговых льгот.

2. СНР на основе упрощенной декларации

2.1. Кто не может применять упрощенную декларацию

Правительством утвержден запретительный список, включающий:

1. 44 категории деятельности;
2. 185 кодов ОКЭД.
   

Упрощенную декларацию не смогут применять:

1. компании с доходом свыше 600 000 МРП (≈ 2,59 млрд ₸);
2. юридические лица, где доля участия других компаний превышает 25%;
3. организации, учредители которых участвуют в других юрлицах на СНР;
4. некоммерческие организации;
5. участники СЭЗ и «Астана Хаб»;
6. налогоплательщики, работающие по договорам о совместной деятельности.
   

Запрещенные для применения СНР сферы деятельности:

1. финансовая, страховая и брокерская деятельность;
2. производство и оптовая реализация подакцизных товаров;
3. бухгалтерские, аудиторские и консультационные услуги;
4. строительство зданий и продажа недвижимости;
5. добыча полезных ископаемых;
6. субаренда крупных торговых площадей.
   

Сферы, сохранившие право на упрощенку:

1. розничная торговля до 2 000 м²;
2. услуги проживания и общепита;
3. аренда жилья и транспорта;
4. бытовые и ремонтные услуги;
5. образование, медицина, спорт;
6. сельское хозяйство;
7. креативные профессии.
   

По оценкам экспертов, около 70% малого бизнеса продолжит применять СНР на основе упрощенной декларации.

2.2. Условия применения упрощенной декларации

Основные параметры режима с 2026 года:

1. предельный доход — 600 000 МРП в год;
2. ставка налога — 4% от дохода (местные маслихаты могут изменять ее в пределах ±50%);
3. налоговый период — полугодие;
4. плательщик не признается плательщиком НДС;
5. социальный налог по деятельности не уплачивается;
6. ограничений по количеству работников нет.
   

Доходом признается:

1. доход от реализации по методу начисления;
2. доход от списания обязательств, уступки требований и санкций;
3. бюджетные субсидии;
4. излишки, выявленные при инвентаризации;
5. безвозмездно полученное имущество;
6. доходы по договорам комиссии и поручения.
   

Корректировки доходов допускаются при:

1. возврате товаров;
2. изменении условий сделки;
3. пересмотре цены;
4. предоставлении скидок;
5. списании требований.
   

3. СНР для самозанятых

С 2026 года вводится обновленный специальный налоговый режим для самозанятых. Правительством утвержден перечень из 40 разрешенных видов деятельности.

3.1. Условия применения режима самозанятых

Самозанятыми признаются физические лица — граждане РК и кандасы, которые:

1. осуществляют деятельность из утвержденного перечня;
2. не используют наемный труд;
3. получают доход не более 300 МРП в месяц (≈ 1 297 500 ₸ в 2026 году).
   

3.2. Примеры разрешенных видов деятельности

В перечень, в частности, входят:

1. штукатурные, малярные, столярные работы;
2. ремонт техники, компьютеров, обуви и мебели;
3. переводческие услуги;
4. деятельность фотографа;
5. ветеринарные услуги;
6. услуги такси;
7. уборка помещений;
8. аренда жилой недвижимости;
9. изготовление музыкальных инструментов;
10. услуги парикмахеров и салонов красоты.
    

3.3. Налоги самозанятых

Для самозанятых установлены максимально простые условия:

1. индивидуальный подоходный налог — 0%;
2. социальные платежи — фиксированные, согласно Социальному кодексу;
3. учет доходов ведется в мобильном приложении «e-Salyq Business».
   

Особенности режима:

1. при работе через интернет-платформы оператор признается налоговым агентом;
2. чек, сформированный в приложении, считается датой начала применения режима;
3. налоговая отчетность не сдается — все операции фиксируются в приложении.
   

4. Переход на новые режимы

4.1. Переход с патента и мобильного приложения

Плательщики автоматически переходят на СНР для самозанятых.

При необходимости можно сняться с учета самостоятельно с 1 января 2026 года либо дождаться автоматического снятия — 1 марта 2026 года.

4.2. Переход с розничного налога

До 28 февраля 2026 года необходимо подать уведомление о переходе на иной режим.

При отсутствии уведомления налогоплательщик автоматически переводится на общеустановленный режим (ОУР).

4.3. Переход для КФХ

Для крестьянских и фермерских хозяйств переход осуществляется автоматически, без подачи дополнительных заявлений.

5. НДС: важные изменения

С 2026 года для плательщиков упрощенной декларации действуют следующие правила:

1. плательщики упрощенки не признаются плательщиками НДС по реализации;
2. при переходе с НДС необходимо подать ликвидационный отчет;
3. электронные счета-фактуры не выписываются при обслуживании населения;
4. ЭСФ обязательны только по товарам из Перечня изъятий или Виртуального склада.
   

6. Риски и важные разъяснения

6.1. B2B-сделки

Сделки между субъектами, применяющими упрощенную декларацию, разрешены.

Ограничения касаются только организаций на ОУР, которые используют налоговые вычеты.

6.2. Бухгалтерский учет

1. налогоплательщики на упрощенке с доходом до 500 млн ₸ сохраняют освобождение от ведения бухгалтерского учета;
2. при этом первичные документы остаются обязательными для всех.
   

7. Что даст реформа СНР 2026 года

Реформа специальных налоговых режимов направлена на:

1. повышение прозрачности малого бизнеса;
2. упрощение налогового администрирования;
3. снижение злоупотреблений льготными режимами;
4. создание комфортных условий для самозанятых и микробизнеса.
   

Ну, по крайней мере, такие цели заявлены.

Ключевые принципы новой системы:

1. крупные и маржинальные виды деятельности переходят на ОУР;
2. малый бизнес, ориентированный на B2C, сохраняет упрощенку;
3. самозанятым предоставлен удобный режим без регистрации ИП.
   

Заключение

Переход Казахстана к обновленной системе специальных налоговых режимов с 2026 года представляет собой комплексную и продуманную реформу. Государство стремится выстроить баланс между поддержкой предпринимательства и обеспечением справедливой налоговой нагрузки.

Сохранение упрощенной декларации для большинства B2C-секторов и внедрение современного режима для самозанятых снижают административную нагрузку и стимулируют выход бизнеса из тени. Одновременно запретительные перечни и усиление контроля минимизируют риски недобросовестного применения налоговых преференций.

В результате обновленная система СНР должна создать более понятные, устойчивые и предсказуемые условия ведения бизнеса в Казахстане.

Надеемся, статья была полезной. Если у вас остались вопросы, свяжитесь с менеджером. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Жанар Омарова.