С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу самые масштабные за последние годы изменения по индивидуальному подоходному налогу. Вводятся прогрессивные ставки ИПН, обновляется перечень налоговых вычетов, меняется порядок налогообложения дивидендов и дохода от продажи недвижимости. Эти нововведения затрагивают сотрудников, предпринимателей, КФХ, инвесторов, а также иностранных физических лиц. В статье разбираем ключевые изменения простым языком — чтобы бизнес мог заранее подготовиться.



1. Прогрессивные ставки ИПН с 2026 года

1.1. Работники (физические лица)

С 2026 года применяется прогрессивная шкала ИПН:

1. До 8 500 МРП в год — ставка 10%
2. Свыше 8 500 МРП — 15% на сумму превышения
   

При прогнозируемом МРП 2026 года в 4 325 ₸ порог повышенной ставки составляет:

1. 36 762 500 ₸ в год,
2. или 3 063 542 ₸ в месяц.
   

Эти изменения затронут лишь ограниченное число работников с высокими доходами.

1.2. Частная практика

Ставка снижается с 10% до 9%.

1.3. Индивидуальные предприниматели (общеустановленный режим)

1. До 230 000 МРП — 10%
2. Свыше 230 000 МРП — 15%
   

Ранее действовала плоская ставка 10%.

1.4. Крестьянские и фермерские хозяйства (КФХ)

Для КФХ, производящих и реализующих собственную сельхозпродукцию, с 2026 года применяется ставка:

1. 3%
   

Этот механизм заменяет прежнее уменьшение ИПН на 70%.

2. Прогрессивное налогообложение дивидендов

2.1. Резиденты

С 2026 года дивиденды облагаются по двухступенчатой шкале:

1. До 230 000 МРП — ставка 5%
2. Свыше — налог с 230 000 МРП + 15% на превышение
   

Текущая система:

1. До 30 000 МРП — 0%
2. Свыше — 10%
   

2.2. Нерезиденты — владельцы 25% и более капитала

Для иностранных владельцев долей свыше 25% применяется тот же порядок:

1. 5% до 230 000 МРП;
2. 15% на сумму превышения.
   

3. Доход от прироста стоимости недвижимости: новый срок владения

С 1 января 2028 года увеличивается срок владения объектом недвижимости, после которого при продаже не возникает налога на прирост стоимости:

1. Если имущество было в собственности менее 2 лет, при продаже возникает обязанность уплатить налог.
   
   
2. Сейчас порог — 1 год.
   

Какая недвижимость попадает под правило

1. квартиры, дома, дачи;
2. гаражи, кладовые, паркинги;
3. объекты ЛПХ;
4. земельные участки ИЖС, ЛПХ, дачные, гаражные участки.
   

Продажа имущества, находившегося в собственности менее 2 лет, будет облагаться налогом.

4. Новая система личных налоговых вычетов (Статья 401 НК РК)

С 2026 года вводится обновленный порядок налоговых вычетов — более структурный и единый для всех категорий населения.

4.1. Виды вычетов

Физическое лицо может применять следующие налоговые вычеты:

1. Социальные платежи, включающие:
   
   • обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
   • взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС).
   
   
2. Базовый налоговый вычет.
   
   
3. Социальные налоговые вычеты.
   

4.2. Порядок применения

Вычеты можно использовать двумя способами:

1. У работодателя — в течение года.
   
   
2. Самостоятельно — если вычеты не применялись у налогового агента.
   

5. Размеры и особенности вычетов с 2026 года

5.1. Базовый налоговый вычет

С 2026 года:

1. 30 МРП в месяц,
2. но не более 360 МРП в год.
   

Ранее базовый вычет составлял 14 МРП.

5.2. Социальные вычеты

Сохраняются льготы 882 МРП для:

1. инвалидов III группы;
2. участников ВОВ и приравненных лиц;
3. ветеранов боевых действий;
4. родителей и опекунов детей-инвалидов.
   

Новый вычет — 5 000 МРП в год для:

1. инвалидов I и II группы
   

5.3. Какие вычеты отменяются

С 2026 года не применяются:

1. вычет для многодетных семей;
2. вычет на обучение;
3. вычет на медицину;
4. вычет по вознаграждениям;
5. корректировка на 90% по доходам до 25 МРП;
6. перенос неиспользованных остатков вычетов.
   

5.4. Вычеты при договорах ГПХ

Сохраняются:

1. базовый вычет;
2. вычет социальных платежей (ОПВ + ВОСМС).
   

6. Налогообложение иностранных физических лиц

Если работодатель-нерезидент не зарегистрирован в Казахстане как плательщик налогов, доходы направленных работников облагаются по прогрессивной шкале ИПН:

1. до 8 500 МРП — 10%
2. свыше — 15%
   

Заключение

Реформа ИПН с 2026 года делает систему более адресной и прогрессивной. С одной стороны, усиливается налоговая нагрузка для высокодоходных работников, инвесторов и владельцев бизнеса. С другой — повышается роль вычетов, четко закрепленных в статье 401 НК РК, вводятся новые льготы для инвалидности, а подход к налогообложению недвижимости становится более прозрачным. Бизнесу и бухгалтерам важно заранее изучить изменения, чтобы корректно планировать выплаты, дивиденды и сделки с недвижимостью.

Надеемся, статья была полезной. Если у вас остались вопросы, свяжитесь с менеджером. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Жанар Омарова.