В 2026 году расчеты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) изменились: обновился порядок удержания социальных платежей, действует прогрессивная шкала ИПН, а все начисления проходят за счет физического лица. Разберем, какие налоги удерживаются, как правильно считать выплаты и на что обратить внимание бухгалтеру, чтобы избежать ошибок.



Что такое договор ГПХ

Договор ГПХ — это формат сотрудничества компании с физическим лицом без оформления трудовых отношений. Исполнитель выполняет работу или оказывает услугу и получает вознаграждение за результат.

Важно понимать разницу с трудовым договором. Вознаграждение по ГПХ — это не заработная плата. У исполнителя нет отпуска, больничных и других гарантий. Он получает оплату только за выполненную работу.

Чтобы договор не признали трудовым, в нем обязательно указывают сроки: дату начала и окончания работ.

Какие налоги и взносы удерживаются в 2026 году

В 2026 году расчет по договору ГПХ включает:

1. ОПВ (обязательные пенсионные взносы)
   
   
2. ВОСМС (медицинское страхование)
   
   
3. СО (социальные отчисления)
   
   
4. ИПН (индивидуальный подоходный налог).
   

Ключевое изменение: все эти суммы удерживаются из дохода физического лица. Компания ничего не платит «сверху» за свой счет.

При этом состав и порядок расчета зависят от статуса исполнителя: резидент или нерезидент, пенсионер, лицо с инвалидностью и т.д.



ОПВ: обязательные пенсионные взносы

Ставка ОПВ — 10% от дохода.

ОПВ не удерживаются с:

1. пенсионеров по возрасту и выслуге лет;
2. лиц с инвалидностью I и II группы (при бессрочной инвалидности);
3. отдельных нерезидентов.
   

В 2026 году ОПВ по ГПХ полностью удерживаются из дохода исполнителя. Также действует ограничение: база для расчета не превышает 50 МЗП у одного налогового агента.

ВОСМС: медицинское страхование

Ставка — 2% от дохода.

ВОСМС не удерживаются с:

1. пенсионеров;
2. большинства лиц с инвалидностью;
3. некоторых нерезидентов;
4. лиц, работающих дистанционно за пределами РК (в отдельных случаях).
   

Есть важный лимит: доход для расчета не превышает 20 МЗП в месяц.

Как и в случае с ОПВ, организация не несет расходов — все удержания происходят из дохода физлица.

Социальные отчисления (СО)

Ставка — 5%.

Что изменилось в 2026 году:

1. социальные отчисления удерживаются из дохода физлица;
2. отменили минимальный предел (1 МЗП);
3. сохраняется общий лимит 7 МЗП при нескольких источниках дохода.
   

Если человек получает доход и по трудовому договору, и по ГПХ, приоритет по лимиту отдают заработной плате.

СО не удерживаются с пенсионеров и некоторых нерезидентов.

ИПН по договорам ГПХ

Для резидентов

В 2026 году применяется прогрессивная шкала:

1. до 8 500 МРП — 10%;
2. свыше — 15% с суммы превышения.
   

При расчете бухгалтер учитывает вычеты:

1. обязательные платежи (ОПВ, ВОСМС, СО) — автоматически;
2. базовый вычет 30 МРП — по заявлению;
3. дополнительные вычеты — при наличии документов.
   

Если сотрудник получает и зарплату, и доход по ГПХ у одного работодателя, сначала применяют вычет к зарплате, а остаток — к ГПХ.

Для нерезидентов

Ставка ИПН — 20%.

Вычеты не применяются. Налог рассчитывается со всей суммы дохода. В 2026 году прогрессивная ставка по доходам нерезидента применяется к сумме дохода за календарный год

Пример расчета в 2026 году

Организация заключила договор ГПХ на сумму 200 000 ₸. Исполнитель — резидент, не относится к льготной категории и подал заявление на базовый вычет.

Расчет:

1. ОПВ — 20 000 ₸ (10% от дохода)
2. ВОСМС — 4 000 ₸ (2%)
3. СО — 9 000 ₸ (5% от дохода за минусом ОПВ)
4. ИПН — 3 725 ₸ (10% от дохода за вычетом ОПВ, ВОСМС, СО и 30 МРП)
   

Всего удержано: 36 725 ₸

Сумма на руки: 163 275 ₸

Важные нюансы

Вознаграждение по ГПХ не дает трудовых гарантий, но при этом попадает под удержания по исполнительным листам, например по алиментам.

Также важно учитывать порядок расчета, если у одного налогового агента есть и зарплата, и ГПХ.

Сначала бухгалтер рассчитывает заработную плату, затем — договор ГПХ.

Такой порядок позволяет корректно:

1. применить вычеты;
2. учесть лимиты;
3. избежать искажений в налогах.
   

Если поменять порядок, расчет получится некорректным.

Итог

В 2026 году договоры ГПХ требуют внимательного подхода:

1. все налоги и взносы удерживаются из дохода физического лица;
2. социальные отчисления также удерживаются за счет исполнителя;
3. действует прогрессивная шкала ИПН;
4. важно правильно применять вычеты;
5. расчет зависит от статуса физлица.
   

Корректные настройки учета и автоматизация в 1С помогают избежать ошибок и сэкономить время бухгалтерии.