Разберемся, что такое специальный налоговый режим (СНР) с использованием фиксированного вычета и как его отразить при ведении учета в 1С.



Условия применения СНР на основе фиксированного вычета

В чем особенность использования фиксированного вычета

Особенности применения СНР с применением фиксированного вычета (ФВ) закреплены в ст. 683 НК РК. Выделим основные.

1. Простота учета. ИП вовсе освобождены от необходимости отчитываться, а ТОО хоть и ведут учет, но с простой в заполнении формой налоговой отчетности.
   
   
2. Возможность принимать до 30 % полученного дохода к вычету без документального подтверждения.
   

Кто может использовать СНР с фиксированным вычетом

Спецрежим могут применять ТОО и ИП сферы малого бизнеса, которые подходят под критерии.

1. Численность работников — не более 50 человек.
   
   
2. Доход — до 144 184 МРП в год. (В 2023 году МРП — 3450 тг. Поэтому максимальный годовой доход для спецрежима — 497 434 800 тг.).
   
   
3. Не занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, некоторых видов нефтепродуктов; проведением лотерей; консультациями в области маркетинга, бухгалтерии, права и прочее. Полный список содержится в пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК.
   

Спецрежим могут применять организации, оказывающие услуги по агентским договорам. Также он будет выгоден для ТОО и ИП, которые не могут применять «упрощенку» по причине превышения ограничений по доходу или численности работников.

Как определяется налогооблагаемый доход при режиме фиксированного вычета

При определении доходов, подлежащих налоговому учету, исключаются доходы:

1. по курсовой разнице;
2. от списания обязательств;
3. от выбытия активов;
4. и подобные.
   

Обложению подлежит только доход от реализации товаров или услуг.

Вычет (с документальным подтверждением) можно применять к следующим видам расходов:

1. приобретение товаров;
2. начисления в пользу работников (ст. 257 НК РК);
3. уплата налогов и иных платежей в бюджет (ст. 263 НК РК);
4. служебные командировки (ст. 244 НК РК).
   

⚠️ Обратите внимание, что перечень закрытый. Иные расходы нельзя принять к вычету при использовании данного спецрежима, даже если они документально подтверждены.

Помимо вышеперечисленных расходов, налогоплательщик вправе использовать дополнительный фиксированный вычет, который и определяет основное отличие спецрежима от остальных.

Порядок применения фиксированного вычета установлен ст. 693 НК РК. В ней сказано, что в сумму расходов на вычет можно включить до 30% суммы дохода. При этом общая сумма расходов (подтвержденных документально плюс фиксированный вычет) не должна превышать 70 % от суммы дохода.

Какие налоги надо платить при использовании фиксированного вычета

Согласно п.1 ст. 684 НК РК, налоговым периодом при использовании СНР с фиксированным вычетом является календарный год. Порядок исчисления прописан в ст. 685 НК РК.

ТОО на режиме ФВ уплачивает:

1. КПН (корпоративный подоходный налог) — 20 % от налогооблагаемого дохода ТОО (для сельхозпроизводителей — 10 %);
2. НДС по ставке 12 % (при превышении минимального оборота);
3. соцналог — 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;
4. другие налоги будут зависеть от вида деятельности ТОО.
   

ИП на режиме ФВ уплачивает:

1. ИПН (индивидуальный подоходный налог) по ставке 10 %;
2. Соцналог со своей зарплаты — 2 МРП минус соцотчисления;
3. Обязательные пенсионные взносы за себя — 10 %;
4. Соцотчисления за себя — 3,5 % от зарплаты;
5. Взносы на медстрахование за себя (ВОСМС) — 5 % от 1,4 МЗП (т.е. от суммы 4900 тг. на 2023 г.);
6. НДС по ставке 12 % (при превышении минимального оборота);
7. Соцналог за работников — 1 МРП минус соцотчисления.
   

От суммы зарплаты работников ТОО и ИП дополнительно обязаны уплачивать:

1. 10 % ИПН — с зарплаты выше 25 МРП;
2. 10 % ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
3. 3,5 % СО (социальные отчисления);
4. 3 % ОСМС (обязательное медстрахование);
5. 2 % ВОСМС (взносы на медстрахование).
   

Как заполнить декларацию при СНР с фиксированным вычетом, используя данные из 1С

В конфигурации «1С: Бухгалтерия для Казахстана» 8.3 нет инструментов для заполнения формы 912 Декларации для налогоплательщиков, которые применяют фиксированный вычет. Поэтому заполнять форму надо вручную в кабинете налогоплательщика или в приложении СОНО.

Правила составления декларации регламентируются Приложением 23 к приказу министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2020 года и № 1214, Приложением № 96 к приказу Первого заместителя премьер-министра Республики Казахстан — министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.

Разберем на примере, как составить декларацию с использованием данных базы 1С.

1. Так как обложению подлежит только доход от реализации товаров и услуг, в строку 912.00.01 прописываем сумму оборота по кредиту счета 6010 в базе 1С.
   
   «Отчеты» — «ОСВ по счету БУ» — «счет 6010».
   
   
   
   
   
   
2. Далее заполняем данные по расходам на реализованные товары — заполняем строки 912.00.05.
   I — сумма ТМЗ на начало периода;
   II — сумма на конец периода;
   III — приобретено ТМЗ — сумма по дебету ОСВ 1300.
   
   
   
   
   
   
3. Далее заполняем строку 912.00.005 IV — расходы по начисленным доходам работникам и иным выплатам физическим лицам.
   
   В 1С смотрим сумму начисленной зарплаты по дебету ОСВ 7210 в статьях затрат «Заработная плата».
   
   
   
   
   
   
4. При наличии данных, в 912.00.005 строки V и VI заполняем по ОСВ в 1С по счету 1720 — расходы будущих периодов.
   
   Строку 912.00.005 VII заполняем, если есть расходы, которые не берем на вычет (согласно пп.1 ст. 115 Кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода).
   
   Строки 912.00.006−912.00.008 заполняем данными дебета ОСВ счета 7210 по соответствующим статьям затрат, если такие расходы есть.
   
   Строку 912.00.009 — «Налоги и другие обязательные платежи в бюджет» — заполняем данными ОСВ по счету 7210 с учетом статьи 263 НК РК.
   
   В нашем примере это будет:
   
   — Социальный налог, уплаченный в пределах начисленного (начисленная сумма — 94 987 тг., уплаченная — 92 021 тг.). Дебет счета 3150.
   
   — Отчисления на обязательное медицинское страхование. Начисленный дебет счета 7210 по статье затрат «Расходы на ООСМС» — 52 665 тг.
   
   — Социальные отчисления — начисленный дебет счета 7210 по статье затрат «Расходы на СО» 60 900 тг.
   
   Итоговая сумма строки 912.00.009:
   92021 + 52 665 + 60 900 = 205 586 тг.
   
   
   
   
   
   
   
   Если декларация от индивидуального предпринимателя, то надо заполнить строки 912.00.010 I−V.
   
   
5. В строке 912.00.011 отражается сумма всех вычетов без учета фиксированного.
   
   
   
   Фиксированный вычет составить 30 % от дохода:
   158 987 452 × 30 % = 47 696 236 тг.
   
   
6. При заполнении процента начисления надо внести сумму фиксированного вычета в строку 912.00.014.
   
   
   
   
7. Сумма всех вычетов будет равна сумме строк 912.00.011 и 912.00.014.
   15 329 928 + 47 696 236 = 63 026 164 тг.
   
   Не забудьте об условии — сумма вычетов не должна превышать 70 % от суммы доходов.
   В нашем случае условие соблюдено.
   158 987 452 × 70 % = 111 291 216 тг.
   
   
8. В строках 912.00.017−912.00.019 отражаются суммы налогооблагаемого дохода:
   158 987 452 − 63 026 164 = 95 961 288 тг.
   
   
9. При расчете КПН у ТОО применяется ставка 20 %. (у ИП ставка ИПН 10%). В строке 912.00.022 отражается итоговая исчисленная сумма КПН, подлежащая уплате в бюджет.
   95 961 288 × 20 % = 19 192 258 тг.
   
   
   

Надеемся, статья была полезной. Если остались вопросы, пишите их в комментариях внизу. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Ирина Симанова.