С 1 января 2025 года в Казахстане изменились правила расчета индивидуального подоходного налога (ИПН) и социальных отчислений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Эти новшества напрямую касаются бухгалтеров и тех, кто работает с договорами подряда и оказания услуг. Разберем основные показатели, новые вычеты и порядок уплаты.



Основные расчетные показатели на 2025 год

Законом РК «О республиканском бюджете на 2025–2027 годы» от 4 декабря 2024 года № 141-VIII утверждены новые значения:

1. МРП − 3 932 ₸
2. МЗП – 85 000 ₸
   

Эти показатели важны, так как от них рассчитываются налоги, социальные отчисления и различные лимиты.

Социальные отчисления по договорам ГПХ

С 1 января 2025 года физические лица, работающие по договорам ГПХ, включены в систему обязательного социального страхования.

Ставка СО: 5% от объекта исчисления.

Объект:

1. не менее 1 МЗП (85 000 ₸);
2. не более 7 МЗП (595 000 ₸).
   

Пример расчета СО:

1. доход 50 000 ₸ → СО = 4 250 ₸ (5% от 85 000);
2. доход 700 000 ₸ → СО = 29 750 ₸ (5% от 595 000).
   

Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ.

Кто платит СО с 8 февраля 2025 года

Законом от 15.07.2025 № 208-VІІІ (ретроспективно с 01.01.2025) закреплено:

1. налоговый агент удерживает СО из дохода физлица;
2. фактическим плательщиком является само физическое лицо.
   

Таким образом, с 8 февраля 2025 года бухгалтер удерживает СО и перечисляет их в ГФСС, но оплачивает их сам участник договора ГПХ.

Новый вычет по ИПН с 2025 года

С 2025 года введен новый вычет по договорам ГПХ:

1. вычет на сумму удержанных СО;
2. применяется без заявления физлица;
3. закреплен в статье 345-2 Налогового кодекса.
   

⚠️ Важно: если СО оплачены за счет организации, то вычет не применяется.

Применение стандартных и новых вычетов

Если физлицо получает доход и по трудовому договору, и по договору ГПХ, то стандартный вычет (14 МРП) применяется в такой последовательности:

1. в первую очередь к зарплате;
2. оставшаяся часть — к доходу по договору ГПХ.
   

Примеры расчета

Ситуация 1. СО оплачивает организация:
(200 000 – 20 000 (ОПВ) – 4 000 (ВОСМС) – 55 048 (стандартный вычет)) × 10% = 12 095 ₸.









Ситуация 2. СО удерживаются из дохода физлица:
(200 000 – 20 000 (ОПВ) – 4 000 (ВОСМС) – 9 000 (СО) – 55 048 (стандартный вычет)) × 10% = 11 195 ₸.



Вывод

С 2025 года при расчете ИПН по договорам ГПХ учитываются:

1. стандартный вычет (14 МРП);
2. новый вычет по социальным отчислениям (если уплачены самим физлицом);
3. вычеты по ОПВ и ВОСМС.
   

Для бухгалтеров важно правильно применять порядок вычетов, чтобы корректно рассчитать налоги и избежать ошибок.

Надеемся, статья была полезной. Оставляйте комментарии, задавайте вопросы. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании ITsheff Жанар Омарова.