С 1 января 2026 года в Казахстане изменились правила расчета индивидуального подоходного налога. Вместо единой ставки появилась прогрессивная шкала, расчет ИПН теперь ведут нарастающим итогом, а система налоговых вычетов стала проще. При этом убрали механизм накопленного вычета. Разберем, что изменилось для бухгалтеров и работодателей, как рассчитывается ИПН и как эти изменения работают в «1С:Бухгалтерии для Казахстана».



Что изменилось в расчете ИПН в 2026 году

Новый порядок расчета ИПН затронул практически всех работодателей и бухгалтеров. Если раньше налог рассчитывали отдельно за каждый месяц по одной ставке, то теперь программа анализирует доход сотрудника с начала года и автоматически определяет, какая ставка применяется.

Основные изменения:

1. появилась прогрессивная шкала ИПН;
2. расчет ведется нарастающим итогом;
3. изменилась система налоговых вычетов;
4. отменили большинство привычных вычетов;
5. сохранился перенос превышения налоговых вычетов на следующие месяцы календарного года.
   

Большая часть этих изменений уже реализована в актуальных релизах 1С, однако бухгалтеру важно понимать сам принцип расчета. Это поможет быстрее проверить начисления и найти ошибки, если они появятся.

Прогрессивная шкала ИПН в 2026 году

Главное изменение нового Налогового кодекса — переход на прогрессивную систему налогообложения.

Для большинства работников, исполнителей по договорам ГПХ и других физических лиц теперь действуют две ставки:

1. доход до 8 500 МРП за календарный год облагается по ставке 10%;
2. сумма превышения облагается по ставке 15%.
   

⚠️ Важно! повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превысила установленный лимит.

В 2026 году размер МРП составляет 4 325 ₸, поэтому порог применения повышенной ставки равен 36 762 500 ₸ в год. Это примерно 3,06 млн ₸ в месяц, если доход распределен равномерно.

Для отдельных категорий налогоплательщиков действуют свои правила. Например, лица, занимающиеся частной практикой, продолжают платить ИПН по ставке 9%, а для дивидендов и доходов индивидуальных предпринимателей предусмотрены отдельные ставки в зависимости от размера дохода.

Почему расчет ИПН теперь ведется нарастающим итогом

Еще одно важное изменение — отказ от помесячного расчета.

Теперь каждый месяц программа суммирует облагаемый доход сотрудника с января, определяет, достигнут ли порог в 8 500 МРП, пересчитывает налог с начала года и вычитает сумму ИПН, которую уже удержали ранее.

Именно поэтому после превышения лимита бухгалтер может увидеть перерасчет налога за текущий месяц. Это нормальная работа механизма, а не ошибка программы.

В актуальных версиях «1С: Бухгалтерия для Казахстана» этот расчет выполняется автоматически.

Пример расчета ИПН по прогрессивной шкале в 1С

Рассмотрим пример.

Условия:

1. сотрудник ТОО — резидент Республики Казахстан;
2. применяется базовый налоговый вычет 30 МРП;
3. учитываются ОПВ и ВОСМС;
4. заявление на применение вычетов сотрудник предоставил работодателю;
5. МРП в 2026 году — 4 325 ₸.
   

Январь

Начисленная заработная плата составляет 10 000 000 ₸.

После удержания ОПВ, ВОСМС и применения базового вычета облагаемый доход составит 9 411 250 ₸.

Так как накопленный доход еще не превысил установленный лимит, применяется ставка 10%.

ИПН за январь составит 941 125 ₸.

Накопленный облагаемый доход с начала года — 9 411 250 ₸.



Февраль

Во втором месяце сотруднику начислили 40 000 000 ₸.

После обязательных удержаний облагаемый доход февраля составит 39 411 250 ₸.

Теперь программа определяет накопленный доход:

1. январь — 9 411 250 ₸;
2. февраль — 39 411 250 ₸.
   

Общий облагаемый доход с начала года составил 48 822 500 ₸, что превышает установленный предел.

Далее 1С автоматически разделяет доход на две части.

Первая часть — доход в пределах лимита. Для нее продолжает действовать ставка 10%.

Вторая часть — сумма превышения 12 060 000 ₸. Именно к ней применяется ставка 15%.

В результате ИПН за февраль составит 4 544 125 ₸.



На что обратить внимание при расчете ИПН в 1С

Хотя программа выполняет расчет автоматически, бухгалтеру стоит проверить несколько моментов.

1. Расчет ИПН в 2026 году производится нарастающим итогом с начала года.
   
   
2. При превышении порога в 8 500 МРП программа автоматически применяет прогрессивную шкалу.
   
   
3. Ставка 15% применяется только к сумме превышения над порогом, а не ко всему доходу.
   
   
4. Настройку пределов для ОПВ и ВОСМС (макс. 4 250 000 и 1 700 000 тенге соответственно).
   
   
5. При расчете февраля программа автоматически определила остаток по ставке 10% (27 351 250) и сумму превышения (12 060 000).
   
   
6. В регистрах 1С фиксируется как текущий облагаемый доход, так и накопленный с начала года для корректного применения прогрессии.
   

Если все настройки заполнены корректно, программа самостоятельно определит момент перехода на прогрессивную шкалу и рассчитает налог без дополнительных действий бухгалтера.

Новая структура налоговых вычетов в 2026 году

Вместе с изменением ставок ИПН изменилась и система налоговых вычетов. Она стала заметно проще: вместо большого количества отдельных вычетов осталось всего три основные категории.

Первая категория — налоговый вычет социальных платежей. В него входят обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на ОСМС и социальные отчисления по договорам ГПХ. Размер такого вычета зависит от фактически уплаченных сумм.

Вторая категория — базовый налоговый вычет. Он заменил прежний стандартный вычет в размере 14 МРП. Теперь его размер составляет 30 МРП в месяц, или 129 750 ₸ в 2026 году.

Третья категория — социальные налоговые вычеты. Они предусмотрены для отдельных категорий граждан, например инвалидов, ветеранов и родителей детей-инвалидов.

При этом многие привычные вычеты больше не применяются. В частности, отменены вычеты:

1. на обучение;
2. на медицинские услуги;
3. для многодетных семей;
4. по вознаграждениям;
5. по добровольным пенсионным взносам;
6. уменьшение облагаемого дохода на 90% для доходов до 25 МРП.
   

Если раньше бухгалтер регулярно использовал эти механизмы при расчете заработной платы, то с 2026 года их необходимо исключить из расчетов.

Социальные налоговые вычеты: что изменилось

Для большинства льготных категорий порядок применения социальных вычетов остался прежним. Однако есть одно важное изменение.

Для сотрудников с инвалидностью I и II группы размер социального вычета увеличили с 882 МРП до 5 000 МРП. Это почти в шесть раз больше прежнего значения.

Для инвалидов III группы, ветеранов и родителей детей-инвалидов размер вычета сохранился на прежнем уровне — 882 МРП.

Если в течение года сотруднику изменили группу инвалидности, бухгалтер применяет вычет с учетом периода действия каждой группы.

Перенос (накопленный) вычета — ключевой нюанс 2026 года

Это один из самых важных моментов, который часто упускают.

Формально - отменен, фактически - отменен

В новом Налоговом кодексе отсутствует прямая норма о переносе превышения налоговых вычетов. Однако Комитет государственных доходов 9 июля 2026 года в разъяснении Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса подтвердил — перенос применяется отдельно за каждый календарный месяц и нельзя неиспользованные суммы перенести на последующие налоговые периоды.

Если в каком-то месяце сумма налоговых вычетов (базовый вычет + соцплатежи + соцвычеты) оказалась больше дохода, возникает отрицательный облагаемый доход (превышение вычетов).

Это превышение пропадает, и не переносится на следующие месяцы в пределах календарного года, уменьшая налогооблагаемый доход будущих периодов.

Что еще изменилось в расчете ИПН

Кроме основных изменений, стоит учитывать еще несколько нюансов.

Расчет ИПН теперь всегда ведется нарастающим итогом, независимо от размера заработной платы.

Для исполнителей по договорам ГПХ сохраняется право на применение базового вычета и вычета социальных платежей.

Большинство дополнительных вычетов, которые применялись в предыдущие годы, отменены. Поэтому при переходе на новый порядок расчета стоит проверить настройки программы и убедиться, что устаревшие механизмы больше не используются.

Что осталось без изменений

Несмотря на масштабную реформу, некоторые правила продолжают действовать.

Без изменений остались:

1. размер МРП на 2026 год — 4 325 ₸;
2. ставка ИПН 9% для лиц, занимающихся частной практикой;
3. вычет 882 МРП для инвалидов III группы, ветеранов и родителей детей-инвалидов;
4. порядок удержания ИПН налоговым агентом.
   

Эти положения бухгалтеры могут применять так же, как и раньше.

Вывод

Изменения по ИПН в 2026 году потребовали полностью пересмотреть привычный порядок расчета заработной платы. Теперь бухгалтеру важно контролировать накопленный доход сотрудника с начала года и правильно применять новую систему вычетов.

Большинство расчетов уже автоматизировано в «1С: Бухгалтерия для Казахстана», однако автоматизация не отменяет необходимости проверки настроек программы и результатов расчета. Особенно это касается перехода на прогрессивную шкалу, применения базового вычета 30 МРП.

Чем раньше организация обновит программу и проверит порядок расчета ИПН, тем меньше риск столкнуться с ошибками при начислении заработной платы и подготовке налоговой отчетности.

Рекомендации для бухгалтера