С 1 января 2026 года действует обновленная форма 200.00. Изменения затронули категории налогоплательщиков, платежи ИП «за себя», договоры ГПХ, расчет социального налога и приложения по физическим лицам. Разбираем, что изменилось в форме 200.00 в 2026 году и что проверить перед подготовкой отчетности.



Что такое форма 200.00 и кто ее сдает

Форма 200.00 — это ежеквартальная декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу. В ней налоговые агенты отражают ИПН, социальный налог, пенсионные взносы, социальные отчисления и платежи по ОСМС.

Декларация состоит из основной формы 200.00 и приложений 200.01−200.06. Основная форма содержит итоговые показатели за каждый месяц квартала, а приложения раскрывают расчеты по доходам, физическим лицам и структурным подразделениям.

Обновленную форму и пояснения по ее заполнению утвердил министр финансов Республики Казахстан приказом № 695 от 12 ноября 2025 года. Новые правила применяют к отчетным периодам с 1 января 2026 года.

В форму добавили новые категории налогоплательщиков

В разделе «Общая информация» расширили перечень отдельных категорий налогоплательщиков. В форме 200.00 появились следующие признаки:

1. D — налогоплательщик на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации;
2. G — налогоплательщик на специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств;
3. H — сельскохозяйственный кооператив;
4. J — производитель сельскохозяйственной продукции или продукции аквакультуры, а также переработчик и продавец собственной продукции.
   

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он отмечает несколько ячеек. Поэтому перед заполнением формы важно проверить не только налоговый режим, но и дополнительные признаки деятельности.

ИП на упрощенной декларации не отражают платежи «за себя»

С 2026 года показатели по налогам и социальным платежам ИП «за себя» в форме 200.00 и приложении 200.01 заполняют:

1. лица, занимающиеся частной практикой;
2. ИП на общеустановленном режиме;
3. главы и члены крестьянских или фермерских хозяйств на общеустановленном режиме.
   

ИП на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации больше не указывают в форме 200.00 платежи «за себя». Эти сведения отражают в форме 910.00.

При этом переход на упрощенную декларацию не освобождает ИП от формы 200.00 во всех случаях. Если предприниматель выплачивает доход работникам или физическим лицам по договорам ГПХ, он исполняет обязанности налогового агента и сдает форму 200.00. Если работников и выплат по договорам ГПХ нет, нулевую форму 200.00 представлять не нужно.

Подробнее о платежах ИП «за себя» в 2026 году мы рассказали в отдельной статье.

Изменился порядок отражения численности работников

В общей численности указывают работников, которым начислили доход в отчетном квартале. В показатель включают:

1. работников организации;
2. иностранных работников;
3. лиц без гражданства;
4. работников структурных подразделений, которые не признаны самостоятельными налоговыми агентами по ИПН и плательщиками социального налога.
   

Для дополнительной декларации действует отдельное правило. В ней показывают не всю численность работников, а разницу между сведениями из ранее представленной декларации и фактическим показателем за налоговый период.

Например, если в очередной форме указали 25 работников, а после проверки выяснилось, что их было 27, в дополнительной декларации отражают разницу — 2 человека.

Социальные платежи по договорам ГПХ отражают отдельно

В форме 200.00 уточнили порядок отражения платежей по физическим лицам, которые получают доход по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

Для таких платежей используют:

1. строки 200.00.008 I–III — социальные отчисления;
2. строки 200.00.011 I–III — взносы на ОСМС.
   

Это уточнение помогает разделить расчеты по работникам и исполнителям по договорам ГПХ. Перед составлением декларации бухгалтеру стоит сверить данные формы 200.00 с начислениями по каждому физическому лицу и убедиться, что учетная система правильно определила вид договора.

Об изменениях в расчетах по договорам ГПХ в 2026 году в блоге есть отдельная статья.

Социальный налог рассчитывают по новым правилам

В 2026 году изменилась логика расчета социального налога. Теперь сумму налога к уплате определяют по каждому работнику.

В строках 200.00.005 I–III отражают социальный налог налоговых агентов за каждый месяц квартала. В строках 200.00.007 I–III показывают социальный налог, который отдельные категории налогоплательщиков уплачивают за себя и работников.

Главное изменение: показатели в этих строках больше не уменьшают на сумму социальных отчислений. Из-за этого расчеты по правилам прошлых периодов могут дать неверный результат.

Перед сдачей формы 200.00 за 2026 год нужно проверить:

1. актуальность релиза учетной программы;
2. формулы расчета социального налога;
3. распределение показателей по месяцам квартала;
4. соответствие итогов основной формы данным приложений.
   

Появились строки для ОПВР ИП «за себя»

В основную форму добавили строки 200.00.014 I–III. В них отражают обязательные пенсионные взносы работодателя в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала.

Новые строки заполняют:

1. лица, занимающиеся частной практикой;
2. ИП на общеустановленном режиме;
3. главы и члены крестьянских или фермерских хозяйств на общеустановленном режиме.
   

В строке 200.00.014 IV указывают итоговую сумму ОПВР «за себя» за квартал.

Что изменилось в приложении 200.02

Приложение 200.02 предназначено для расчета ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, которые не признаются налоговыми резидентами Республики Казахстан.
В 2026 году в приложении:

1. убрали отдельный признак резидентства;
2. изменили структуру налоговых вычетов;
3. обновили коды вычетов с учетом нового Налогового кодекса;
4. предусмотрели отражение страны гражданства и страны резидентства;
5. добавили порядок отражения доходов, которые не облагаются налогом и в совокупности превышают эквивалент 50 000 долларов США.
   

Такой доход пересчитывают в ₸ по официальному курсу на последний календарный день отчетного квартала.

Что изменилось в приложении 200.05

Приложение 200.05 используют для расчета налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов. Сюда также входят иностранцы и лица без гражданства, которых для целей налогообложения признали резидентами Республики Казахстан.

Основные изменения формы 200.05:

1. новый порядок отражения налоговых вычетов;
2. отдельные графы для вида и суммы вычета;
3. код страны гражданства для иностранцев и лиц без гражданства;
4. заполнение нарастающим итогом с начала года.
   

Нарастающий итог означает, что в каждом следующем квартале приложение содержит данные не только за три последних месяца, но и за весь период с начала календарного года.

Что изменилось в приложении 200.06

Приложение 200.06 предназначено для расчета единого платежа с доходов работников-резидентов Республики Казахстан. Его также применяют к доходам иностранцев и лиц без гражданства, которых признали налоговыми резидентами страны.

С 2026 года форму 200.06 заполняют нарастающим итогом с начала года. Из нее исключили отдельную графу, которая показывала работу физического лица в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом.

При этом сведения по структурным подразделениям не исчезли из отчетности. В общей информации указывают БИН филиала или представительства, а юридическое лицо заполняет приложение за себя и отдельно по соответствующим подразделениям.

Что проверить в 1С перед сдачей формы 200.00

Большая часть показателей формы 200.00 формируется в учетной программе. Ошибка в настройках может перейти сразу в несколько строк и приложений.

Перед составлением декларации проверьте:

1. установлен ли релиз с формой 200.00 за 2026 год;
2. правильно ли указан налоговый режим организации или ИП;
3. заполнены ли категории налогоплательщика;
4. корректно ли оформлены сотрудники и исполнители по договорам ГПХ;
5. правильно ли программа рассчитывает социальный налог и ОПВР;
6. совпадают ли данные основной формы с приложениями 200.01–200.06;
7. верно ли сформирован нарастающий итог в приложениях 200.05 и 200.06.
   

После автоматического заполнения не стоит сразу отправлять декларацию. Сначала сопоставьте суммы с расчетными ведомостями, регистрами налогового учета и платежами за каждый месяц квартала.

Главное об изменениях формы 200.00 в 2026 году

Обновление формы 200.00 изменило не только названия строк, но и порядок формирования отдельных показателей. Особое внимание нужно уделить социальному налогу, платежам ИП «за себя», договорам ГПХ и приложениям с данными по физическим лицам.

Чтобы избежать дополнительной декларации, заранее обновите учетную систему, проверьте налоговый режим и проведите контрольный расчет по каждому месяцу. Если отчетность формируется в 1С, убедитесь, что программа использует форму и правила заполнения за 2026 год.